一、项目流程计划

评估项目工作流程包括明确评估业务事项、前期准备、收集评估资料、清查核实、评定估算、编制和提交评估报告、审核备案等环节,为高效、优质、按时完成资产评估工作,考虑到评估专业工作特点,我们将之合理设计并使之顺畅运转。详见如下流程图:

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在整个评估流程中,评估工作内容、工作要求和控制点如下:

(一)   充分做好前期准备工作

在此阶段,评估机构着重了解评估经济行为的背景、委托方需求、明确评估项目的评估目的和主要任务、重点资产的构成特点以及风险控制关键点,从而制定出适应本项目需求的评估计划和技术方案,并据此组织好评估专业人员队伍,根据项目特点进行事前的内部培训以及沟通协调,以保证有足够的技术力量按时、优质的完成评估工作。

典型的评估工作方案应包含如下内容:

1、评估项目以及评估委托方、被评估单位的概况;

2、评估目的;

3、评估范围和对象;

4、评估基准日以及评估基准日的确定过程、理由;

5、评估项目负责人和评估人员组织安排

6、评估工作的整体时间安排

7、现场勘查工作计划;

8、需现场收集、制作的评估资料清单;

9、对评估对象价值类型的分析过程以及拟采用的评估方法。

(注:在评估业务的实际执行过程中可根据客观情况对评估方案进行适宜调整。)

该阶段的控制要点是:完善工作计划、落实队伍组织、根据资产的特点制定合适的方法标准、重点培训、沟通协调。

(二)   资产清查

按照资产评估规范的要求,在开展资产评估工作之前,被评估单位应先行组织资产清查。资产清查按照谁核算、谁清查的原则,自上而下动员、自下而上汇总、层层负责的方式实施。资产评估机构派出人员会同各公司协助资产清查,核验清查结果。

评估机构在被评估单位清查的基础上,对被评估资产进行全面的清理、核对和查实,开展尽职调查;对实物资产进行实地清查,盘点核实;获取评估业务需要的基础资料,核实评估对象存在性和完整性,勘查了解评估对象品质和使用状况,关注评估对象法律权属,提供完善产权的专业指导工作;与公司的审计师沟通,确保与审计起点数的一致;对清查结果的分析、处理。在进行资产清查的同时,现场工作人员将指导资产占有单位清查核实评估对象、填报《资产清查评估明细表》,并根据评估方案收集现场资料。评估项目执行人员会根据拟定的评估方案给予被评估单位必要的指导,提出具体要求。

该阶段的控制要点是:资产清查、检测鉴定、完善产权、表实一致。

(三)   收集评估资料与现场评估

在完成资产清查工作后,评估机构将按照清查所得数据,安排项目组入驻客户机构进行现场工作。现场工作内容如下:

1、现场检查核实评估对象、验证资料。项目组将安排足够数量、富有经验的评估人员检查、核实被评估单位进行的资产清查情况,并验证所提供的资料。

2、对检查核实中发现的遗漏、重复以及账务处理不当等情况要予以纠正,重新填写“账面值”栏目。对各项资产的检查核实情况应当形成书面报告。

3、现场勘察鉴定实物资产。项目组应当安排具有相应专业知识和评估经验的评估人员到现场对实物资产进行必要的勘察、鉴定工作并现场制作《现场勘察记录》,制作的《现场勘察记录》内容必须完整详细,应当能够据以客观测算、确定重要的评估指标。

4、如有需要,项目组在征得委托方同意的情况下可以外聘专家作为现场勘察人员;对于性能、状况、质量等难以测定或争议较大的实物资产,可以委托专业机构进行鉴定。

5、通过现场工作联系制度和信息反馈制度,及时掌握进度,控制重点难点;对评估中发现的重大问题,及时反映情况并沟通。

6、评估过程中遇到重点难点问题,及时与主管部门沟通,请有关部门负责人员到现场指导评估工作。

该阶段的控制要点是:资料充分、方法恰当、符合规范、求实创新。

(四)   汇总评估结果,编制、出具评估报告

当完成现场工作内容后,评估机构将对被评估资产的各项信息汇总,统计、计算,以及撰写资产评估报告。其具体工作内容如下:

1、选择评估方法和计算公式。项目组评估人员应当结合委托评估目的、评估对象具体情况以及可以收集、取得的市场价格资料等因素,认真分析待估资产的价值类型和价值含义,选择评估的基本方法以及具体的计算公式、模型。选择的评估方法要符合资产评估基本原理、资产评估行业管理规定及相关规定的要求。

2、进行市场调查、询价,制作市场询价记录或与确定评估对象价值相关的取价记录。

3、针对具体对象进行评定估算。项目组评估人员应当根据选定的评估方法分别对具体的评估对象价值进行评定估算,计算过程中测算、使用或引用的参数、指标、数据等应当单独撰写测算过程或使用、引用的理由、依据。

4、由项目负责人负责,汇总整理各项目小组初评结论,出具初评意见,并就初评意见与委托方、产权持有单位交换意见。对委托方和产权持有单位就评估过程及初评结论提出的不同意见,由项目负责人安排负责相应工作的业务小组进一步查实,保证评估结论的证据充分,客观公正。

5、分析确定评估结果,撰写评估说明,汇总编写资产评估报告、汇集资产评估工作底稿。评定估算工作结束,项目组成员应当根据各自分工分别撰写各类资产评估说明,并进一步分析、复核各项资产的评估结果,填写完成各类资产评估明细表;由项目组负责人组织汇总评估结果,撰写评估报告,汇集、整理资产评估工作底稿并执行本级别的底稿复核工作。      

该阶段的控制要点是:准确无误、内部审核、沟通调整。

(五)   审核备案

在形成评估报告初稿后,项目工作将进入质量控制、出具正式报告、建立备查底稿等环节。具体工作流程如下:

1、审核检验评估结果以及工作底稿的三级复核。项目组负责人在汇集、整理资产评估工作底稿的同时应当执行本级别的工作底稿复核工作,同时应当着重审核、检验各项资产的评估结果。项目负责人审核签字后应及时将工作底稿交由部门经理和公司首席评估师执行相应级别的复核。各级复核意见应载入工作底稿,除特殊情况外,各级复核人中的两人应当签署正式评估报告书。

2、提交资产评估报告书,并按规定报送有关材料。向评估委托方提交正式评估报告并取得委托方签署的《收文回执单》后,评估项目即告完成。涉及国有资产占有单位的资产评估项目,还要由委托方按规定向国有资产监管部门申报确认资产评估结果并附报资产评估报告书及有关资料,项目组应当按照相关规定报送有关材料,并按照部门要求对评估报告内容或结论进行补充、修改或调整,评估结果经有权的国有资产监管部门确认后,评估工作方告结束。

3、建立项目档案。评估项目结束后,项目组应及时将与该项目有关的文件、资料分类汇总,交由公司办公室登记造册、建立项目档案,并按国家有关规定和公司业务档案管理制度进行管理。

整个项目流程的控制要点是:快速、优质、通关。

 

二、典型的项目执行时间节点(以IPO项目为例)

一个项目的工作计划安排要合理到位,其总体指导原则是:

1. 内容优质:确保评估报告能够满足项目经济行为的需要,为委托方提供可以据以决策的客观、公正、科学的专业报告;

2. 内容合规:评估流程、评估方法、工作内容等均符合相关法规要求,资产评估报告能够一次性通过主管机关核准;

3. 工作效率:不影响到被评估单位正常的生产经营,尽可能减轻委托方和被评估单位配合资产评估的压力;

4. 行动快捷:尽快进入现场,取得相关资料,在尽可能短的时间内优质完成资产评估工作,为相关各方赢得时间。

本着上述四项原则,结合项目时间要求,我们进一步梳理了全部工作流程,在充分考虑繁重工作任务、高标准工作要求的基础上,对照我们自身专业力量投入情况、执业能力、执业经验以及大型项目组织控制经验积累情况,对工作进度计划的做出细致安排。

我们在收到委托方可以开展对标的资产评估工作的书面通知后,立即进场开展评估工作。

具体工作时间安排及计划分如下几个阶段:

第一阶段   评估委托阶段

1、评估机构接受委托,委托双方签订资产评估委托合同;

2、项目总负责人与委托方联系,确定项目的基本事项,包括评估目的、基准日、评估对象和范围等;

3、项目总负责人与委托方和被评估单位讨论项目操作的基本要点,包括项目的进度控制机制、项目的沟通机制、工作效绩评价机制和人力资源等机制的初步建立。

第二阶段  评估计划阶段

1、项目总负责人就确定后的评估范围拟定具体的评估操作计划,确定各分组负责人和专业评估人员的各项工作;

2、项目总负责人和委托方讨论详细的工作计划,安排现场工作时间;

3、委托方和被评估单位安排进行资产清查的相关人员,以及配合评估现场工作的专业人员;

4、项目总负责人拟定资产清查的基本要求,提交资产清查表格和需要准备的基础资料清单;

5、项目负责人联络被评估单位的主要负责人员,解释有关资产的清查要领,布置有针对性的评估资料准备及资产清查明细表的填报;

6、组织对被评估单位负责资产清查、资料收集和填写评估申报表的执行人员进行相应的业务培训。主要的培训内容如下:

(1)明确项目背景、评估目的、评估对象和范围、基准日等项目基础事项;

(2)由项目指挥组人员阐述评估思路及评估技术方案;

(3)针对被评估单位的特点,制定工作内容及工作计划,其中包括:

①被评估单位按照评估需求提交资料的清单;

②现场工作流程,被评估单位配合人员及评估人员主要工作内容;

③现场工作的时间节点;

④在现场工作过程中需重点关注的事项;

⑤收集材料的整理、归类、核对;

⑥非常规状况(如资料不符、工作无法开展等)的处理应对及情况上报;

(4)由项目指挥组对人员进行分配(包括被评估单位配合人员及评估人员);

第三阶段   评估现场勘察阶段

各专业评估人员分组、分专业同时进行现场工作:

1、依据资产清查明细表对各项资产现场核实,获取被评估资产的财务数据,回溯被评估资产的形成过程,判断资产的真实性和完整性,记录资产的法律状态和权属状况;

2、对有形资产逐项实地勘查,记录各项资产的使用、维护保养现状,调查其技术和经济使用状况;

3、收集各项资产的权属资料,调查核实各项资产的产权状况;

4、初步分析各项资产的总体质量;

5、形成各专业评估的现场工作记录和分析成果;

6、对各项资产和项目整体风险进行初步分析。

第四阶段  评估计算阶段

1、项目负责人和专业评估师经过现场勘查和价格调研后对各项资产进行评定估算。

2、各专业评估师整理评估计算工作底稿和撰写单项资产评估说明;

3、各专业复核人员对资产的评估价值进行复核分析,专项负责人对各项资产评估结果初步汇总分析;

第五阶段  汇总审核阶段

1、项目负责人与清产核资专项审计机构沟通利用对方工作成果对评估范围、账面值和评估结果进行修正(重要节点)

2、各专业评估师对各专业单项资产评估结果汇总、审核;

3、项目总负责人对被评估单位的各项资产评估结果汇总、审核;

4、项目总负责人对被评估单位的资产组合体价值评估结果分析、审核;

6、项目总负责人撰写资产评估报告和评估说明初稿。

第六阶段   提交资产评估报告初稿

第七阶段   报告初稿后期修改阶段

1、协助办理相关论证、监管、协调事项;

2、汇集委托方意见,对评估报告结论初稿进行整体补充;

3、对评估报告和整体评估说明作相应的修改。

第八阶段  提交正式资产评估报告

1、提交正式资产评估报告以及相关的评估明细表、评估说明;

2、项目总负责人对评估报告的形成向委托方及其授权方进行解释。

第九阶段~报告有效期内  提供质保及相关辅助服务

 

三、项目进度保证措施



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评估机构在委托方规定的工作工期内完成委托的评估项目,为保证按期完成,制定如下确保评估工期的措施。

一、建立进度计划控制体系

本次资产评估项目由进度总体控制计划、阶段性进度计划组成,使评估总目标与分目标明确,长目标与短目标结合,以控制性计划为龙头,以支持性计划为补充,从而保证项目评估全过程有条不紊的进行。

二、工作进度管理

进度计划的实施是评估项目的进展,也就是利用项目评估进度计划指导评估过程,落实和完成计划。为了保证进度计划的顺利实施,并且尽量按编制的计划时间逐步进行,保证关键工作控制节点如期完成。在实际工作中,要做到各级进度计划的有效衔接。

投标单位保证对出具资产评估报告准确性和及时性的保障措施基础上,确保收到在接到委托方安排项目资产评估的通知后三日内能指派专业技术人员到达委托方办公所在地、确保评估报告质量而减少报告修改次数、确保收到甲方评估报告审核意见后1-2天内完成报告修改。

三、项目总体工期保证措施

(一)人员保障措施

选派优秀的资产评估师和助理人员参加项目,从人员素质方面提供有力保证。对项目实施专人负责制,指定合伙人专职负责,并保证资产评估师和项目经理的固定性,保证不会发生因资产评估师或项目经理调度影响时间计划的情况。以“优质”、“高效”和“全程服务”的精神,与委托方友好合作,在规定的期限内完成工作任务。

(二)技术保障措施

我们将根据项目评估依据和委托方工作要求,组织所有项目参与人员进行针对性的系统的专业知识、执业技能培训,保证工作的顺利进行。专业的技术团队应对业务中的重点问题。

(三)现场控制措施

在业务培训的基础上,项目评估依据和委托方工作要求,借鉴以往类似工作经验以及掌握的相关信息资料,保证工作成果的实践指导价值;同时,做到重点事项汇报制和经验交流制。


 

在实施项目的过程中,我们将采用如下措施以确保质量以及在时间上的控制:

对评估对象法律权属技术方面的关注及保障措施

1、公司相关人员在与客户进行接洽、接受业务委托之前,将明确告知评估委托方或被评估单位提供真实、合法、完整的评估对象法律权属等资料的义务以及对此应当承担的责任,同时亦会将该义务和责任的内容表述于《资产评估委托合同》和《评估委托方及被评估单位承诺函》中。法律权属是指评估对象的所有权和与所有权有关的其他财产权利。

2、评估项目组在清查核实评估对象、根据评估方案收集现场资料时,必须重点关注评估对象的法律权属,同时收集相关权利资料。如评估对象的法律权属存在瑕疵,或委托方委托评估其不具有所有权的资产时,评估人员将要求委托方和相关当事方提供专门的承诺函或说明函予以充分说明。同时,评估人员应当分析前述法律权属状况可能对资产评估结论和资产评估目的所指向的经济行为造成的影响,必要时逐级上报以决定是否继续承接该项评估业务。

3、 评估人员应当对委托方和相关当事方提供的评估对象法律权属资料和资料来源进行必要的查验,并对查验情况进行记录和在评估报告中披露,但不应超越执业范围明示或暗示承担验证评估对象法律权属资料真实性、合法性和完整性的责任,不得对评估对象的法律权属提供保证。

4、在评估报告中,应当对下列与评估对象法律权属相关的事项进行披露:

(1)评估对象的所有权、使用权等法律权属情况及其权属资料来源、查验情况,并说明评估对象法律权属对评估结论的影响;

(2)明确说明本评估机构、执行业务的评估师、委托方及相关当事方在评估对象法律权属方面各自应承担的责任;

(3)评估对象法律权属的瑕疵状况、委托方及相关当事方对该瑕疵的说明及承诺情况、瑕疵状况对评估结论的影响等;

(4)以设定产权为前提对委托方不具有所有权的资产进行评估时,应当对评估对象法律权属和设定产权前提予以充分披露,并明确说明设定产权状况与实际法律权属状况之间可能存在的重大差别。

全过程的技术质量监督方面的控制及保障措施

1、公司各级督导人员应对资产评估业务工作的全过程进行指导、监督和复核,以确保所有从业人员的工作符合本质量控制制度、资产评估准则等文件的要求。

2、对项目负直接责任的资产评估师应当以适当形式向助理人员传达其业务工作指导意见,对委派给助理人员的工作给予必要指导。

3、项目经理应当及时了解评估项目的整体状况、情况变化以及工作进展等,及时收集、处理或上报重大事项,监督、指导评估项目执行的全过程。

4、项目经理应当参与、掌握整个评估项目的操作过程,对评估方案的执行、取得的现场资料、收集的评估依据、评定估算、评估报告等全过程进行及时复核。

业务流程中的突发事项的技术质量控制及保障措施:

对于业务过程中的突发事项,各助理人员应及时报告项目负责人,项目组负责人以书面形式,于当日报告项目指挥组相关负责人,项目指挥组相关负责人应及时与技术后勤支持组相关人员及公司内专家共同协商,并及时向委托单位汇报,寻求合理的解决办法,并与产权持有单位进行沟通,以书面形式回复项目组负责人,解决突发事项。

重大问题请示报告和处理方面的技术质量控制及保障措施

1、公司承办资产评估业务的项目组成员负有发现工作中的重大问题并逐级书面上报的责任。逐级上报的顺序为项目组成员、项目经理、业务指导与质量控制部、质量控制委员会。

2、接受报告的各级人员或部门应当对重大问题及时研究解决,并书面告知报告人员处理措施与方法,无法解决的向上一级书面报告。

3、根据资产评估过程中重大问题出现的阶段、重要性、性质、涉及金额等的不同,接受报告的各级人员或部门可参考采取下列处理措施:

(1)组织项目组成员或其他技术人员就发现的问题进行讨论和研究,并制定出切实可行的解决方案;

(2)修改或重新制订评估方案,调整评估计划的执行;

(3)与评估委托方或被评估单位交涉,提出专业意见,促其配合解决重大问题;

(4)寻求专家或专业人士、专业机构的协助;

(5)补充评估程序或扩大检查、勘察范围,并重新预算、协商工作时间、评估费用;

(6)其它合理方式。

技术咨询方面的保障措施

公司从业人员对于在执业过程中出现的不能妥善解决的专业问题,必须以适当方式和渠道逐级上报或向业务指导与质量控制部或有关专家咨询,不得随意处理或回避。

资产评估报告的审核、签字与签发方面的保障措施

1、在完成现场、外勤等工作后,评估项目组各成员根据分工,分别进行底稿资料的分析、整理,对资产进行评定估算,并撰写各分类资产的评估说明、填报资产清查评估明细表;由项目经理负责汇总、复核、核对各分类资产的清查评估明细表,填写资产清查评估汇总表和分类汇总表,并汇总补充评估说明和起草资产评估报告书。

2、项目经理起草的资产评估报告书和评估说明,应送交部门经理和主任评估师进行审核、修改后形成交换意见稿,经与评估委托方或国有资产管理部门交换意见并进行进一步修改、补充、完善后的资产评估报告书和评估说明可以签发。

3、正式签发的资产评估报告书必须由参与评估项目的资产评估师以及复核人签字,同时由公司法定代表人签章并加盖公司公章。

工作的组织安排和预计时间表

根据我们多年来为企业提供资产评估专业服务而积累得的执业经验,结合贵公司实际情况,我们拟定了本次评估阶段划分及关键事项,仅供参考。

评估作业周期(以企业IPO项目为例)

时间

关键事项

相关方

T

项目启动

委托方/所有中介机构

T+1

对企业进行培训,评估师下发评估报表和资料清单,企业开始填表并准备相关资料

评估师/被评估方

T+6

企业填表基本完成,评估师开始评估现场工作并协助企业完善评估报表,与审计对接起点数据

被评估企业/评估师/审计师

T+15

评估师现场进行评定估算,并开始撰写评估报告及说明

被评估企业/评估师

T+20

评估报告,评估说明初稿完成,开始内部审核程序,与审计师对接审定数

评估师/审计师

T+25

评估报告初稿确定,与委托方及被评估方进行沟通

委托方/被评估企业/评估师


参考委托方及被评估方的意见完成资产评估报告定稿

评估师


资产评估报告定稿,报送主管机关

委托方/评估师